ИЭАУ

Вопросы

1. Порядок проведения камеральной проверки до и после 1 января 2007 года.

2. Исчисление сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

3. Источники налогового права.

4. Элементы налогообложения.

5. Налоговые правонарушения, связанные с грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Ответственность за их совершение (налоговая и административная).

Задания

1.

Дельфинарий выступает с гастролями в различных субъектах Российской Федерации. Недвижимое имущество арендуется на время гастролей.

В каких случаях у дельфинария может возникнуть обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту проведения гастролей?

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 11 и 83 НК РФ.

2.

Налоговая инспекция для проведения налоговой проверки изъяла у налогоплательщика подлинники бухгалтерских документов и не возвращала их в течение недели.

Правомерны ли действия налоговой инспекции? Каков порядок истребования и выемки подлинников документов? Обоснуйте свой ответ.

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 93, 94, 99, 126 НК РФ.

3.

Организация несвоевременно представила в налоговую инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2006 год.       

Какие правовые последствия ожидают организацию и ее должностных лиц? Обоснуйте свой ответ.

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 119, 126 НК РФ, ст. 15.5, 15.11 КоАП РФ.

4.

Сильный ливень затопил склад и производственное помещение организации. В результате ей был нанесен прямой ущерб – испорчена готовая продукция и сырье. В течение какого-то периода организация не могла нормально функционировать, требовались средства для восстановления процесса производства.

Вправе ли организация обратиться в налоговый орган России с просьбой об изменении срока уплаты налогов? Если вправе, то какие документы должна представить организация в налоговый орган? Обоснуйте свой ответ.

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 61, 62, 64 НК РФ.

5.

Организация не представила декларацию по налогу на прибыль в установленный НК РФ срок, однако уплатила указанный налог вовремя и в полном объеме. Непредставление налоговой декларации не привело к возникновению задолженности перед бюджетом.

Налоговый орган по решению руководителя взыскал с организации штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик отказался от уплаты штрафных санкций и обратился в суд, ссылаясь на то, что сумма исчисленного налога уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органом не выявлено.

Возникает ли у налогоплательщика в данной ситуации обязанность по уплате штрафа?

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 23, 119 НК РФ.  

1.

По договору ипотеки ООО – арендатор двухэтажного здания передало индивидуальному предпринимателю в залог данное здание.

Уточните предмет договора. Квалифицируйте сделку.

2.

Гражданин Канады, являющийся единственным владельцем фирмы "CARRY.LTD", обратился за консультацией по вопросу об оптимальной форме ведения бизнеса в России. Фирма, которую намерен создать гражданин Канады, должна удовлетворять следующим требованиям:

1) возможность заниматься любой коммерческой и благотворительной деятельностью без каких-либо ограничений;

2) обеспечение наиболее полного контроля за дейстельностью руководства фирмы;

3) сохранение конфиденциальности основной финансовой информации о деятельности фирмы (бухгалтерский отчет, баланс и т.п.);

4) ограничение пределов ответственности по обязательствам такой фирмы суммой вклада в ее капитал. Также были заданы вопросы: — должна ли фирма обязательно быть юридическим лицом? — как понимается термин "юридическое лицо" в российском праве?

Дополнительное пожелание - привлечь в фирму в качестве соучредителей российских граждан, а также государственные и муниципальные органы.

Какую организационно-правовую форму Вы посоветуете выбрать для создаваемой фирмы? Дайте рекомендации по всем поставленным вопросам.

3.

Индивидуальный предприниматель заключил договор комиссии с фабрикой мебельной фурнитуры, согласно которому предприниматель будет продавать партии товара по заранее оговоренной цене. Фактическая цена реализации на 20 % превысила цену, указанную в договоре комиссии.

Имел ли право комиссионер при продаже товара комитента завышать заранее оговоренную цену и в чью пользу поступает в таком случае дополнительная выгода при продаже товара по повышенной цене?

4.

Индивидуальный предприниматель Кренов заключил договор доверительного управления убыточной мастерской по пошиву обуви, принадлежащей ОАО "Лапти ЛТД". Вступив в доверительное управление, Кренов узнал, что часть оборудования мастерской, считавшееся утраченным, находится в загородном доме бывшего директора мастерской Хитрова П.Б.. Хитров использовал это оборудование для ремонта обуви на возмездной основе. Кренов потребовал от Хитрова вернуть оборудование и возместить доходы, извлеченные за время его неправомерного использования в личных целях.

Правомерны ли требования Кренова?

5.

ОАО "БИЛЬБОА" приняло на работу главного бухгалтера с окладом 30 000 руб. и с испытательным сроком 3 месяца. Одновременно руководитель организации уволил всех охранников и заключил договор с охранной фирмой, а также уволил двух бухгалтеров и работу распределил между оставшимися.

За работу, выполняемую главным бухгалтером в полном объеме, за первые 3 месяца работодателем начислена заработная плата в размере 60 000 руб. ( по 20 000 руб. за каждый месяц). За работу, выполняемую в выходные и праздничные дни, главному бухгалтеру предоставлены отгулы.

Укажите нарушения, которые могут быть выявлены при проверке.

6.

Государственный вуз (ВУЗ) предложил негосударственному образовательному учреждению (НОУ) разместить офис на техническом этаже принадлежащего ВУЗу здания сроком на 5 лет. Для оборудования этого помещения необходимо провести его реконструкцию (оборудовать стены, настелить полы, убрать трубы и т.д.). НОУ готово произвести реконструкцию помещения за свой счет.

Рассмотрите с позиции защиты интересов сторон (НОУ либо ВУЗа) возможные варианты договоров (договор о совместной деятельности, подрядный договор с последующим заключением договора аренды и зачетом затрат на ремонт в счет арендной платы, договор аренды с обязательствами арендатора произвести реконструкцию помещения, иные варианты). Какие условия должны быть соблюдены при заключении таких договоров?        

7.

В марте 2006 г. ООО "ДОМ" (Арендодатель) потребовало от  АО "ЛОТ" (Арендатора):

1) оплатить арендную плату за три месяца (с января по март включительно);

2) оплатить неустойку (пени) за просрочку платежей;

3) оплатить неустойку (штраф) за изменение целевого назначения арендованного имущества (офисное помещение использовалось под склад цемента и иных строй материалов);

4) сверх неустоек оплатить убытки, причиненные Арендодателю существенным ухудшением состояния имущества;

5) досрочно расторгнуть 20.04.06 г. договор аренды, заключенный на срок с 30 декабря 2005 г. по 31 августа 2006 г. с принятым арендатором обязательством производить расчеты ежемесячными платежами не позднее 10 числа с начала месяца.

АО "ЛОТ" с заявленными требованиями не согласилось по следующим причинам:

1) платежи были приостановлены, в связи с тем, что 20 декабря арендатор обратился письменно к арендодателю с предложением изменить порядок внесения арендных платежей (не позднее 10 дней по истечение квартала), и, не получив отрицательного ответа, считает, что арендодатель согласовал изменения по умолчанию;

2) в договоре нет условий о неустойках;

3) вместо возмещения убытков, арендатор готов отремонтировать нанятое помещение и привести его к августу в первоначальное состояние.

Рассмотрите позиции сторон и разрешите спор. 

8.

По договору между ОАО "Порт" (Продавец) и ООО "Снедь" (Покупатель) должны быть поставлены морепродукты на сумму 435 тыс. руб. в согласованном сторонами ассортименте. Срок оплаты – в течение двух недель после получения товара. Продавец выполнил свои обязательства, а Покупатель в установленный договором срок оплату не произвел. ОАО "Порт" обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании 435 тыс. руб. суммы задолженности за поставленные морепродукты по договору и 21 750 руб. штрафа за просрочку оплаты. Ответчик (ООО "Снедь") признал сумму основного долга, но отказался оплачивать штраф, мотивируя это тем, что договором не предусматривалась неустойка за неисполнение обязательств. 

Правомерно ли требование истца?

9.

ООО “УНТ” реализовало по договорам розничной купли-продажи стиральные машины, полученные по договору поставки от ЗАО “ПОНТ”. В период гарантийного срока эксплуатации несколькими потребителями были обнаружены недостатки товара. По требованиям потребителей продавец возместил им расходы на исправление недостатков. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО “УНТ” в арбитражный суд с иском к изготовителю ООО “ПОНТ” о взыскании 100 000 рублей убытков. Свои исковые требования истец обосновал ст.18 Закона РФ “О защите прав потребителей", согласно которой потребитель вправе предъявить требования о безвозмездном устранении недостатков товара или возмещении расходов на их исправление продавцу, а также изготовителю. Граждане осуществили свое право на возмещение расходов путем обращения к продавцу; ООО “УНТ” удовлетворило требования покупателя. Поэтому, по мнению истца, у него возникло право обратного требования (регресса) в размере выплаченного возмещения как к поставщику по договору, так и к изготовителю товара, установившему гарантийный срок.

Правомерно ли требование истца?

10.

В арбитражный суд обратилась брокерская фирма с иском о взыскании с организации-клиента суммы денежного вознаграждения в соответствии с условиями договора поручения. Из материалов дела следует, что биржевой посредник на основании договора поручения, заключенного с брокерской фирмой, заключил несколько биржевых сделок в интересах брокерской фирмы, о чем клиент был своевременно уведомлен. По существу совершенных сделок у клиента возражений не было. В договоре поручения содержалось условие о выплате соответствующего вознаграждения. Однако впоследствии клиент отказался уплатить определенное договором вознаграждение, ссылаясь на отсутствие письменного отчета брокера о выполнении поручения и на ст.5 ГК РФ.

Какое возможное решение примет суд? В каком случае непредставление письменного отчета является основанием для отказа в выплате вознаграждения биржевому посреднику?

Вопросы

1. Особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав.

2. Налогоплательщики акцизов, совершающие операции с нефтепродуктами; свидетельства о их регистрации.

3. Налоговые ставки НДФЛ. Порядок исчисления налога.

4. Порядок признания расходов на формирование резервов по сомнительным долгам в целях обложения налогом на прибыль организаций.

5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрошенной системы налогообложения на общий режим.

Задачи

1.

По состоянию на 01.01.2007 г. первоначальная стоимость основных средств, отраженных на счете 01, составляет 2 560 000 руб. Амортизация, начисленная и учитываемая на счете 02, равна 550 000 руб. Ежемесячно амортизация начисляется в сумме 35 000 руб.

По объектам основных средств, стоимостью 900 000 руб. амортизация не начисляется. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования - 20 лет. По состоянию на 01.01.2007 г. сумма начисленного износа составляет 225 000 руб.

Кроме того, в январе  2007 года на баланс организации принят объект основных средств первоначальной стоимостью 960 000 руб, который в феврале 2007 года передан в доверительное управление. Амортизация по нему ежемесячно начисляется в сумме 10 000 руб.

Организация начисляет амортизацию линейным методом. Налоговая ставка по налогу на имущество – 2,2 %.

Определить среднюю стоимость имущества, суммы авансового платежа за 1 квартал 2006 года.

2.

ОАО 30 декабря 2006 года заключило договор подряда на изготовление офисной мебели с физическим лицом, не являющимся работником организации и индивидуальным предпринимателем. Оплата по договору в сумме 12 000 рублей произведена по окончании работ 16 февраля 2007 года. Дата рождения исполнителя – 08.03.1978 г.

Исчислить ЕСН и страховые взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

3.

Доходы организации за отчетный период составили 2 617 800 руб.,

в том числе в виде:

Расходы организации за отчетный период – 2 400 500 руб.,

в том числе в виде:

Определить сумму налога на прибыль организации, исчисленную за отчетный период.

4.

Организация в марте 2007 года приобрела и оплатила материалы для осуществления операций, облагаемых НДС, на сумму 177 000 рублей (в т.ч. НДС).

В этом же месяце была приобретена и оплачена система кондиционирования для офиса в сумме 531 000 рублей (в т.ч. НДС). Поставщик системы кондиционирования оказал услуги по монтажу данного оборудования на сумму 82 600 рублей (в т. ч. НДС). Услуги по монтажу оборудования оплачены в конце марта 2007 года по факту принятия работ. Основное средство принято в эксплуатацию 30 марта 2007 года.

Налоговый период – месяц.

Какая сумма НДС подлежит налоговому вычету в марте 2007 года?

5.

При применении общей системы налогообложения доходы организации за год составили 2 242 000 рублей, включая НДС. Материальные расходы за этот же год составили 800 000 рублей, уплаченный поставщикам НДС по приобретенным материалам – 100 000 рублей, амортизация основных средств – 95 000 рублей, среднегодовая стоимость имущества – 203 000 рублей, расходы на оплату труда – 200 000 рублей, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование – 52 000 рублей. Основные средства имеют срок полезного использования от 3 до 15 лет, остаточная стоимость их на момент перехода на упрощенную систему налогообложения по данным налогового учета 1 500 000 рублей.

Рассчитать единый налог при применении упрощенной системы налогообложения за год для двух вариантов поведения налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доход, уменьшенный на сумму расхода: 

вариант А: налогоплательщик снижает цену реализации на сумму НДС;

вариант Б: налогоплательщик оставляет цену реализации на прежнем уровне.

1. • доходов от реализации продукции – 2 600 000 руб.
   • дивидендов, полученных от российской организации – 2800 руб.
   • процентов, полученных по договорам займа – 15 000 руб.
   • штрафов, уплаченных за нарушение хозяйственных договоров – 1500 руб.
   • оплаты путевок на лечение работников организации – 25 500 руб.

Вопросы

1. Оценка и инвентаризация имущества и обязательств организации.

2. Формирование и изменение учетной политики организации.

3. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств. Учет поступления объектов основных средств.

4. Бухгалтерский учет прямых и косвенных расходов.

5. Различия в учете финансовых вложений для целей бухгалтерского и налогового учета и отражение возникающих разниц в бухгалтерском учете.

Задачи

1.

Организация начислила работникам основного производства заработную плату за январь в общей сумме 50 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц составила 5980 руб.

В организации заработная плата выплачивается 5-го числа каждого месяца из кассы.

Организация уплачивает ЕСН и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию по максимальным ставкам.

Составьте бухгалтерские записи.

2.

Организация выпускает два вида продукции: изделие А и изделие Б. За отчетный период выпущено 500 штук изделий А и 800 штук изделий Б.

На производство продукции было затрачено:

материалы:

заработная плата (включая отчисления на социальное страхование):

Расходы вспомогательного производства, связанные с выпуском разных видов продукции, составили 30 000 руб.

На основании учетной политики организации, расходы, связанные с выпуском разных видов продукции, которые нельзя распределить прямо, распределяются пропорционально заработной плате рабочих, занятых производством конкретного вида продукции.

Расходы по производству учитываются на счетах:

Составьте бухгалтерские записи на счетах и рассчитайте производственную себестоимость готовой продукции.

3.

Организация имеет на балансе детский сад. Сумма начисленной амортизации по имуществу детского сада составила 2500 руб. Расходы по оплате услуг, организации, снабжающей детский сад энергией и теплом, составили 17 700 руб., в том числе НДС – 2700 руб. Сумма заработной платы работников детского сада – 20 000 руб., ЕСН – 5200 руб. Доля расходов вспомогательного производства, связанная с обслуживанием детского сада – 20 000 руб., общехозяйственных расходов – 10 000 руб.

Сформируйте затраты детского сада за отчетный период.

4.

Организация заключила контракт на импорт материалов на сумму 50 000 долларов США. Организация подала в банк заявку на приобретение валюты – 50 000 долларов США и перечислила банку 1 500 000 руб.

Банк приобрел валюту по курсу 30 рублей за доллар. Курс ЦБ РФ на момент покупки валюты, оплаты импортного контракта и поступления материалов – 28,90 руб. за доллар.

Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям.

5.

Организация передала в качестве вклада в уставный капитал другой организации (закрытое акционерное общество) основное средство, первоначальная стоимость которого составляет 650 000 руб. На момент передачи сумма начисленной амортизации – 250 000 руб. Объект основных средств оценен независимым оценщиком в размере 370 000- руб.

Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям для обеих организаций.

1. • изделие А – 200 000 руб.;
   • изделие Б – 350 000 руб.;
   • изделие А – 50 000 руб.;
   • изделие Б – 80 000 руб.
   • изделие А – субсчет 20/1;
   • изделие Б – субсчет 20/2.

Вопросы

1.  Возможности использования показателей финансовой отчетности в оценке и прогнозировании налоговых показателей.

2. Расчет показателей налоговой нагрузки и анализ причин их динамики.

3. Прямой метод анализа для оценки и прогнозирования достаточности денежных средств для полной и своевременной уплаты налогов.

4. Текущие и отложенные налоговые обязательства в диагностике финансовой устойчивости на основе исследования структуры пассивов.

5. Основы маржинального анализа: расчет величины маржинального дохода, критического объема продаж, зоны безубыточности и предполагаемой прибыли в целях выявления реального потенциала предприятия.

Задачи

1.

В результате инфляции произошло изменение цен на продукцию организации и на потребляемое им сырье. Вследствие чего прибыль до налогообложения превысила плановое значение (2790 тыс. руб.) на 13 %, а налогооблагаемая прибыль плановую величину (2890 тыс. руб.) - на 10 %. 

Определите количественную оценку изменения чистой прибыли в связи с инфляцией.

2.

В организации проведены мероприятия по налоговому планированию.

Оцените их влияние на динамику показателя рентабельности продаж, изменения уровня налоговых издержек (входящих в состав себестоимости проданных товаров, а также коммерческих и управленческих расходов, связанных с их реализацией) на основании исходных данных,представленных в таблице.

Исходные данные:

3.

На основании исходных данных, представленных в таблице, используя трехкомпонентный показатель класса финансовой устойчивости, проанализируйте финансовую устойчивость организации-налогоплательщика и оцените ее способность отвечать по налоговым обязательствам.

Исходные данные:

4.

На основании исходных данных, представленных в таблице:

Исходные данные, тыс. руб.

5.

Уставный капитал организации - 150 тыс. руб., прочие виды собственного капитала, образовавшиеся в результате хозяйственной деятельности, - 600 тыс. руб., заемный капитал представлен кредитом на сумму 200 тыс. руб. и кредиторской задолженностью - 60 тыс. руб. Издержки по обслуживанию капитала: дивиденды 0 т18 тыс. руб., налоговые издержки – 110 тыс. руб., проценты за кредит из расчета 20 % годовых в рублях (с начислением 1 раз в год, кредит использован на финансирование затрат, не принимаемых в целях налогообложения прибыли), штрафные санкции по несвоевременному погашению кредиторской задолженности отсутствовали.

Сравните цену различных источников капитала и дайте предложения об оптимизации его структуры.

1. • рассчитайте абсолютный показатель текущей ликвидности на начало и конец периода;
   • проанализируйте его уровень и динамику;
   • сделайте вывод о текущей платежеспособности организации, в том числе по налоговым расчетам с государством.

1.

Организация собирается заключить договор займа с другой организацией. Прежде чем заключать договор руководитель организации решил проконсультироваться с налоговым консультантом по следующим вопросам. Как правильно оформить договор займа? Является ли сумма, полученная по договору займа, доходом организации? На каком счете следует учитывать полученные средства?

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 807 – 813 Гражданского кодекса РФ, ст. 251 НК РФ, ПБУ 15/01, Инструкции по применению Плана счетов.

2.

Организация является непрофессиональным участником рынка ценных бумаг, основным видом деятельности является реализация товаров и услуг. По основной деятельности (от реализации товаров, оказания услуг) организация получила убыток, а по реализации ценных бумаг – прибыль.

Уменьшает ли убыток, полученный по основной деятельности, прибыль от реализации ценных бумаг?

Ответ должен содержать комментарии, основанные наст. 274, 280 НК РФ.

3.

Организацией было приобретено оборудование в Германии. При получении оборудования таможенные платежи оплачены в полном размере. Для этого организация получила кредит в банке. В налоговую инспекцию представлены следующие документы: ГТД, контракт на поставку оборудования, акт приемки – передачи основных средств, платежное поручение на фактическое перечисление таможенных платежей, в том числе НДС.

В декларации по НДС организация отразила превышение суммы вычета над начисленным к уплате НДС и попросила сумму превышения НДС вернуть на расчетный счет. Налоговая инспекция высказывает мнение о невозможности возврата НДС, т.к. оплата произведена за счет кредитных средств. Права ли налоговая инспекция?

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 807, 819 ГК РФ, 143, 146, 171, 172 НК РФ, а также на определения Конституционного Суда РФ.

4.

Является ли Банк налоговым агентом при погашении собственного векселя физическому лицу в случае, если физическое лицо ранее приобрело вексель Банка у третьего лица? Если является, то

- как определить размер дохода физического лица;

- с какой суммы удерживать налог в случае непредставления физическим лицом никаких документов по приобретению векселя?

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 143 ГК РФ, ст. 214.1, 228 НК РФ.

5.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, осуществило инвестиции в строительство объекта недвижимости на основании инвестиционного контракта. Оплатив инвестиционный взнос денежными средствами, физическое лицо уступило право на свою долю (либо ее часть) в объекте недвижимости. На момент заключения договора цессии право собственности не объект (долю в объекте) недвижимости не зарегистрировало.

Вправе физическое лицо получить имущественный или профессиональный налоговый вычет?

Ответ должен содержать комментарии, основанные на ст. 220, 221 НК РФ.

6.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Может ли предприниматель при переходе на упрощенную систему налогообложения произвести переоценку основных средств на основании экспертной оценки (подтверждение рыночной стоимости) и признавать расходы по переоцененным основным средствам?

Ответ должен содержать комментарии, основанные на нормах ПБУ 6/01, ст. 221, 346.16 НК РФ.