Особенности профессиональной деятельности бухгалтера в торговле — 40 часов

Утвержден
решением Президентского совета
НП «Институт профессиональных 
бухгалтеров и аудиторов России»
(протокол № 10/11 от 27 октября 2011 г.)

Раздел 1. Правовые основы торговой деятельности
Раздел 2. Бухгалтерский учёт в торговле
Раздел 3. Налогообложение в торговых организациях
Раздел 4. Анализ хозяйственной деятельности торговых организаций
Литература
Программа рассчитана на специалистов бухгалтерских, экономических и юридических служб торговых организаций. Ее целью является предоставление необходимых для профессионального роста комплексных теоретических знаний и практических навыков по законодательному регулированию и экономическому анализу результатов предпринимательской деятельности в торговле, по основным видам торговой деятельности и гражданско-правовых договоров, применяемых в торговле.

Программа включает изучение предусмотренных тематикой:

нормативных актов в сфере бухгалтерского учёта, налогов, права;
последних изменений законодательства Российской Федерации;
писем Минфина России и ФНС России;
арбитражной практики;
а также
рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.
К содержанию ^
Раздел 1. Правовые основы торговой деятельности (8 час)

Тема 1. Нормативно — правовые акты, регулирующие предпринимательскую деятельность в сфере торговли

Общая характеристика, краткий перечень и классификация нормативно — правовых актов по организации и осуществлению предпринимательской деятельности в сфере торговли. Лицензирование торговой деятельности. Общие вопросы по лицензированию деятельности. Торговые предприятия малого и среднего предпринимательства. Порядок отнесения предприятий торговли к малым и средним. Создание, организация деятельности филиалов, представительств, обособленных подразделений торговых организаций.

Реализация товаров по государственным регулируемым ценам. Регулирование наличных денежных расчётов в торговле. Применение контрольно-кассовой техники (ККТ). Административная ответственность за нарушение законодательства в области применения ККТ. Расчёты с применением платежных карт.

Тема 2. Оптовая торговля

Понятие «оптовая торговля». Договорные отношения в оптовой торговле. Порядок составления, заключения и расторжения договоров. Основания для признания сделок недействительными. Гражданско—правовые и налоговые последствия недействительности сделок. Условия поставки товаров. Понятия «перехода права собственности» и «реализации товаров» в гражданском, бухгалтерском и налоговом законодательстве. Оформление первичных документов по реализации товаров. Установление цены товара. Условия оплаты товара. Рыночные цены. Понятие взаимозависимости контрагентов в торговле. Трансфертное ценообразование. Договоры в оптовой торговле. Договор купли-продажи: существенные условия договора, первичные документы по договору. Договор поставки: существенные условия договора, первичные документы по договору. Договор мены: существенные условия договора, первичные документы по договору. Посреднические договоры (договоры комиссии, агентский): существенные условия договоров, первичные документы по договорам. Транспортные договоры в торговле (договор транспортной экспедиции, договор перевозки): существенные условия договоров, первичные документы по договорам. Договоры, предусматривающие предоставление скидок. Договор коммерческого кредитования: существенные условия договора, первичные документы по договору.

Тема 3. Внешнеторговая деятельность

Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности: экспортный контроль, валютный контроль, паспорт сделки. Понятие, заключение и расторжение внешнеэкономической сделки. Применение «Инкотермс». Договоры, заключенные в рамках Таможенного союза. Экспорт товаров: переход права собственности на экспортируемые товары, первичные документы по экспорту. Импорт товаров: переход права собственности на импортируемые товары. первичные документы по импорту. Таможенные платежи. Таможенная стоимость импортных товаров. Корректировка таможенной стоимости товаров.

Тема 4. Розничная торговля

Понятие «розничная торговля». Объекты розничной торговой сети. Договор розничной купли-продажи. Продажа товаров с использованием дисконтных карт.

Нормативные документы:

Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
Трудовой кодекс РФ
Кодекс об административных правонарушениях РФ
Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 18.12.2009);
Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей»
Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)
Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 06.07.2007)
Указ Президента РФ от 28.02.1995 N 221 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»; Постановление Правительства РФ от 07.03.1995 N 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)
Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003)
Федеральный закон от 18.07.1999 N 183-ФЗ «Об экспортном контроле» (принят ГД ФС РФ 22.06.1999)
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003)
Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 19.11.2010)
Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе»
Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли — продажи товаров, заключенная в Вене 11.04.1980 г. (Венская конвенция ООН)
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (вместе с «Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары»)
Закон РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (ст.4 «Определение основных понятий»)
Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (принят ГД ФС РФ 22.02.2006)
Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»
«Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П)
«Торговля. Термины и определения. ГОСТ РФ 51303-99» (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.1999 N 242-ст)
Постановление Правительства РФ от 21.07.1997 N 918 «Об утверждении Правил продажи товаров по образцам»
Приказ Минэкономразвития РФ от 07.09.2007 N 304 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания»
Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 31.03.2011 г. № 422 «Об утверждении стратегии развития торговли в Российской Федерации на 2011 — 2015 годы и период до 2020 года»
Письмо Банка России от 15.07.1996 N 300 «О «Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов» (вместе с рекомендациями, утв. МВЭС РФ 29.02.1996).
К содержанию ^
Раздел 2. Бухгалтерский учёт в торговле(16 час)

Тема 1. Общие положения

Объекты бухгалтерского учёта и их классификация. Организация бухгалтерского учёта в торговле. Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта в торговле. Баланс торговой организации. Учётная политика организации для целей бухгалтерского учёта.

Тема 2. Учёт денежных средств

Учёт операций по расчётному счёту: открытие и закрытие расчётного счёта, правила безналичных расчётов, отражение банковских операций в учёте.

Учёт кассовых операций: порядок ведения кассовых операций, сдача денежной наличности в банк, получение денежной наличности с расчётного счёта в банке, размен денежной наличности в банке, ведение кассовой книги, проверка банком соблюдения порядка ведения кассовых операций.

Тема 3. Учёт товаров

Товарооборот, торговая надбавка, торговая скидка, цена товара, неотфактурованные поставки. Учёт товарных запасов: поступление, перемещение товаров, отгрузка, реализация товаров, проверка товарных отчётов, учёт тары, учёт товаров в мелкорозничной торговле, учёт возврата товаров в розничной торговле, продажа товаров по образцам, переоценка товаров, возврат товаров поставщику (несоответствие товара условиям поставки обнаружено при его приемке от поставщика, брак обнаружен в процессе реализации товара, возврат нереализованного товара). Учёт товарных потерь: потери товаров и технологические отходы, потери при подготовке товара к продаже, потери от завеса тары, нормы естественной убыли товаров, товарные потери в магазинах самообслуживания и с открытой выкладкой, потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами. Учёт результатов инвентаризации товарных остатков: учёт отклонений при инвентаризации товарно-материальных ценностей, учёт отклонений при инвентаризации товаров отгруженных.

Тема 4. Импорт товаров

Основные отличия внешнеэкономического контракта (договора) от других договоров. Порядок расчёта по импортному контракту. Бухгалтерский учёт импортных товаров. Бухгалтерский учёт импорта товаров через посредников.

Тема 5. Экспорт товаров

Бухгалтерский учёт экспортных операций по договорам поставки. Бухгалтерский учёт экспорта товаров через посредника.

Тема 6. Издержки обращения торговой организации

Учёт расходов на продажу. Учёт расходов, связанных с перевозкой товаров. Расходы по хранению.

Тема 7. Учёт продажи товаров

Продажа товаров по договорам поставки. Продажа товаров через посредника. Учёт транзитных продаж товаров по договору поставки. Учёт финансового результата работы торгового предприятия.

Тема 8. Учёт расчётов

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. Расчёты с покупателями в оптовой торговле. Договор мены, взаимозачеты. Расчёты с применением векселей. Учёт по договорам цессии. Учёт расчётов с персоналом торговой организации: учёт расчётов по оплате труда, расчёты с подотчётными лицами, расчёты по прочим операциям.

Нормативные документы:

Гражданский кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ.
Таможенный кодекс РФ.
Трудовой кодекс РФ.
Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008).
Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (принят ГД ФС РФ 22.02.2006.
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998).
Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ" Об акционерных обществах" (принят ГД ФС РФ 24.11.1995).
Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 18.12.2009).
Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности«(принят ГД ФС РФ 13.07.2001).
Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 06.07.2007).
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003).
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
Закон РФ от 07.021992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Указ президента РФ от 28.02.1995 № 221 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов). Постановление правительства РФ от 07.03.1995 № 239 „О по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов).
Приказ Минэкономразвития РФ от 07.09.2007 № 304 „Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания“.
Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. Приказом МФ от 29.07.1198 г. № 34н.
Положение по бухгалтерскому учёту „Учётная политика организации“ (ПБУ 1/2008).
Положение по бухгалтерскому учёту „Учёт материально-производственных запасов“ (ПБУ 5/01).
Положение по бухгалтерскому учёту „Учёт доходов“ (ПБУ 9/99).
Положение по бухгалтерскому учёту „Учёт расходов“ (ПБУ 10/99).
Положение по бухгалтерскому учёту „Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию“ (ПБУ 15/2008) и другие положения по бухгалтерскому учёту.
Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств“, утв.Приказом МФ РФ от 13.06.95г. № 49.
Альбом унифицированных форм первичной учётной документации торговых операций» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132).
Методические рекомендации по учёту и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (утв. Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5).
К содержанию ^
Раздел 3. Налогообложение в торговых организациях (12 час)

Тема 1. Налоговая система в Российской Федерации

Налоговая политика Российской Федерации. Структура налоговой системы Российской Федерации. Квалификация налогов и сборов. Структура и состав налоговых

правоотношений. Представительство в налоговых правоотношениях. Субъекты налогового права, их права и обязанности. Обязанность по оплате налогов и сборов.

Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Формы и методы налогового контроля. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Административные правонарушения в сфере налогообложения. Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков.

Тема 2. Налог на добавленную стоимость

Объекты налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Налогоплательщики и освобождение от обязанностей налогоплательщиков. Налоговая база. Особенности определения налоговой базы по отдельным операциям: при передаче имущественных прав, при получении дохода на основе посреднических договоров, при осуществлении транспортных перевозок, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и пр. Момент определения налоговой базы. Налоговые ставки.

Особенности применения нулевой ставки. Порядок отнесения НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты. Организация раздельного учёта. Порядок возмещения НДС: возврат, зачет. Счета-фактуры, корректировочный счёт-фактура. Книга покупок, книга продаж. Исправление ошибок, допущенных при заполнении счётов-фактур. Новые правила восстановления НДС. Новшества в исчислении НДС, применении вычетов по сделкам в у.е. и прочие новации

с 1 октября 2011 года. НДС при изменении стоимости отгруженных товаров.

Порядок исчисления и уплаты НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Тема 3. Акцизы

Подакцизные товары. Объекты обложения. Плательщики акцизов. Свидетельства о регистрации налогоплательщиков, совершающих отдельные операции. Операции, не подлежащие налогообложению. Налогообложение при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу. Налоговая база и её изменение. Налоговые ставки. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок учёта акциза. Налоговый период. Сроки и порядок уплаты акцизов.

Тема 4. Налог на доходы физических лиц

Статус налогоплательщиков. Особенности определения налоговой базы при

получении доходов: в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организации, от операций с ценными бумагами и операцией с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты, порядок их предоставления. Изменения в порядке предоставления и определении размера социальных и имущественных вычетов. Новое в порядке декларирования доходов. Налоговые агенты: их права, обязанности и ответственность. Порядок предоставления стандартных социальных и имущественных вычетов налоговыми агентами. Новый порядок возврата излишне удержанных сумм налога. Организация налогового учёта доходов физических лиц налоговыми агентами.

Тема 5. Налог на прибыль организаций

Учётная политика для целей налогообложения . Методы признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте. Доходы и расходы, учитываемые и неучитываемые в целях налогообложения. Сложные вопросы по учёту амортизируемого имущества. Расходы на оплату труда. Прямые и косвенные расходы в торговых организациях. Учёт долговых обязательств. Порядок отчисления в резервы. Учёт скидок. Особенности списания безнадежных долгов. Организация налогового учёта.

Тема 6. Региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог)

Налогоплательщики налога на имущество организаций. Освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Объекты налогообложения и расчёт налоговой базы.

Порядок, сроки уплаты и налоговая декларация по налогу на имущество организаций.

Плательщики транспортного налога. Налоговая база при исчислении транспортного налога. Порядок исчисления и уплаты налога.

Тема 7. Специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход)

Ограничения для перехода и применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и для применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта при применении УСН Порядок и условия перехода и прекращения применения УСН с учётом изменений 2011 года. Какие показатели необходимо контролировать, чтобы не утратить право применения УСН? Выбор и смена объекта обложения. Порядок и принципы определения и признания доходов. Порядок возврата аванса. Выставление счётов-фактур. Какие затраты учитываются в расходах при определении налоговой базы? Особенности учёта основных средств, ремонт, аренда и др. Изменения в учёте расходов (страхование, суточные, сырье и материалы и т. д.). Исчисление авансовых платежей. Минимальный налог. Книга учёта доходов и расходов. Применение УСН на основе патента Виды деятельности, подлежащие переводу на ЕНВД. Базовая доходность, корректирующие коэффициенты и ставки ЕНВД. Порядок ведения учёта при совмещении УСН и ЕНВД. Порядок уменьшения налога, подлежащего уплате при УСН и ЕНВД.

Тема 8. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования

Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов. Постановка на учёт плательщиков страховых взносов. Объекты обложения страховыми взносами и расчётная база для начисления страховых взносов. Выплаты и вознаграждения, не подлежащие обложению страховыми взносами. Тарифы страховых взносов. Порядок составления и предоставления расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Тема 9. Перспективное развитие налогообложения в России

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2012 года.

Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства, разъяснений Минфина России и ФНС России. Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.

Нормативные документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации.
Таможенный кодекс Российской Федерации.
Гражданский кодекс Российской Федерации.
Уголовный кодекс Российской Федерации.
Декларации по налогам.
Справочно-информационные системы «Консультант Плюс» и «Гарант».
Сайты:
Минфина России
ФНС России
ВАС России
К содержанию ^
Раздел 4. Анализ хозяйственной деятельности торговых организаций (4 час)

Тема 1. Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Система финансовых показателей. Краткая характеристика финансовых показателей. Влияние учётной политики торговой организации на показатели бухгалтерского баланса, величину прибыли. Показатели установления неудовлетворительной структуры баланса. Точка безубыточности торговой организации. Ценообразование в торговле, формирование цен в процессе движения товаров. Показатели и методы расчёта налоговой нагрузки. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок

Тема 2. Анализ динамики и выполнения товарооборота

Источники анализа товарооборота. Анализ динамики и выполнения плана товарооборота. Факторы, влияющие на объем выполнения розничного товарооборота. Анализ поступления товаров. Анализ товарных запасов и оборачиваемости товаров. Анализ численности и производительности труда работников торговых организаций. Анализ использования основных фондов.

Тема 3. Анализ издержек обращения

Источники анализа издержек обращения. Анализ общего уровня издержек обращения. Влияние объема и структуры товарооборота на издержки обращения.

Тема 4. Анализ основных статей издержек обращения

Анализ расходов по заработной плате. Анализ транспортных расходов. Анализ расходов на содержание основных фондов. Анализ расходов, связанных с товарными запасами.

Литература:

Гинсбург А. И. Экономический анализ. М. : ОМЕГА ,2004.
Савицкая Г. В. Методика комплексного экономического анализа. М. ИНФРА-М, 2005.
Маркарьян Э. А., Маркарьян С. Э., Герасименко Г. П. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2009.
Чернов В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический Бизнес. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М. :ИНФРА-М, 2006.
Экономический анализ в торговле под редакцией М. И. Бакланова. М.: Финансы и статистика, 2004.
Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. М.: Информбюро, 2009
Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»